Türkiye'de işletme kurarken en sık sorulan soru şudur: Şahıs şirketi mi açsam, limited mi, yoksa anonim şirket mi? Tek bir doğru cevap yoktur; cevap kâr beklentinize, kârı şirkette bırakıp bırakmayacağınıza, ortak sayısına ve üstlenmek istediğiniz riske göre değişir.
Bu yazıda 2026 yılı için yürürlükteki oranlarla üç yapıyı yan yana koyuyor, aynı kâr üzerinden gerçek vergi yükünü hesaplıyor ve "kim hangi şirketi kurmalı" sorusunu bir karar ağacıyla cevaplıyoruz. Yazı 15 Eylül 2026'da güncel mevzuata göre yeniden gözden geçirilmiştir.
2026'da geçerli rakamlar: Gelir vergisi dilimleri %15'ten %40'a, ilk dilim 190.000 TL (GV Genel Tebliği 332) • Kurumlar vergisi %25, yurt içi asgari kurumlar vergisi %10 • Kâr payı stopajı %15 • Asgari sermaye: limited 50.000 TL, anonim 250.000 TL • Bağ-Kur asgari primi aylık 10.156,73 TL (indirimli) • Genç girişimci istisnası 400.000 TL.
Temel kriterler yan yana. Mobil cihazda tabloyu sağa kaydırabilirsiniz.
| Kriter | Şahıs İşletmesi | Limited Şirket | Anonim Şirket |
|---|---|---|---|
| Asgari sermaye | Yok | 50.000 TL (tescilden itibaren 24 ay içinde ödenebilir) | 250.000 TL (en az %25'i tescil öncesi bloke; kayıtlı sermaye sisteminde 500.000 TL) |
| Kuruluş süresi ve masrafı | 1–2 gün; yalnızca mali müşavir ücreti ve defter tasdiki | 3–5 iş günü; ticaret sicil harcı, gazete ilanı, noter ve defter tasdiki | 3–7 iş günü; limited ile aynı kalemler, sermaye blokajı ve daha yüksek harçlar |
| Kazancın vergisi | Gelir vergisi %15 → %40 artan oranlı | Kurumlar vergisi %25 + kâr dağıtımında %15 stopaj | Kurumlar vergisi %25 + kâr dağıtımında %15 stopaj |
| Ticari borçlardan sorumluluk | Sınırsız — tüm kişisel mal varlığı | Sermaye ile sınırlı | Sermaye ile sınırlı |
| Vergi ve SGK borçlarından sorumluluk | Sınırsız | Ortaklar payları oranında şahsen sorumlu (6183 s. K. m. 35) | Ortaklar sorumlu değil; yönetim kurulu üyeleri sorumlu |
| Sosyal güvenlik | Bağ-Kur (4/b) zorunlu | Tüm ortaklar Bağ-Kur (4/b) zorunlu | Yalnızca yönetim kurulu üyesi ortaklar Bağ-Kur'lu |
| Ortak sayısı | 1 kişi | 1 – 50 | 1 ve üzeri, sınırsız |
| Pay devri | İşletme devri (yeni mükellefiyet) | Noter onaylı devir sözleşmesi, genel kurul onayı, tescil ve ilan | Hisse senedi ciro ve teslimi; noter ve tescil gerekmez |
| Pay satış kazancı (gerçek kişi) | — | Her zaman vergiye tabi | 2 yıl elde tutulan hisse senetlerinde gelir vergisinden istisna (GVK mük. 80) |
| Defter ve muhasebe | İşletme hesabı esası; Defter-Beyan Sistemi (hadleri aşınca bilanço) | Bilanço esası, SMMM zorunlu, e-defter | Bilanço esası, SMMM zorunlu, e-defter; 1.250.000 TL sermaye üzerinde sözleşmeli avukat zorunlu |
| Genç girişimci istisnası | Var (400.000 TL, 3 yıl) | Yok | Yok |
| Temel avantaj | En düşük maliyet; düşük kârda az vergi; kapatması kolay | Sınırlı ticari sorumluluk; kurumsal görünüm; kârı %25 ile şirkette biriktirme | Kolay pay devri; yatırımcı ve ortak alma; 2 yıl sonra vergisiz hisse satışı; ortakların kamu borcu riski yok |
| Temel dezavantaj | Yüksek kârda %35–40 dilim; sınırsız sorumluluk | Ortaklar vergi/SGK borçlarından şahsen sorumlu; pay devri masraflı | Yüksek sermaye; genel kurul ve yönetim kurulu formaliteleri; belirli büyüklükte bağımsız denetim |
Şahıs işletmesi sahipleri kazançlarını aşağıdaki artan oranlı tarifeye göre beyan eder. Tarife ücret dışı gelirler içindir; ücretlilerde üçüncü dilimin üst sınırı 1.500.000 TL'dir.
| Yıllık vergi matrahı | Oran | Bu dilimin azami vergisi | Kümülatif vergi |
|---|---|---|---|
| 190.000 TL'ye kadar | %15 | 28.500 TL | 28.500 TL |
| 400.000 TL'ye kadar (sonraki 210.000 TL) | %20 | 42.000 TL | 70.500 TL |
| 1.000.000 TL'ye kadar (sonraki 600.000 TL) | %27 | 162.000 TL | 232.500 TL |
| 5.300.000 TL'ye kadar (sonraki 4.300.000 TL) | %35 | 1.505.000 TL | 1.737.500 TL |
| 5.300.000 TL'yi aşan kısım | %40 | — | — |
Not: Dilimler her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellenir. Şahıs işletmesinde ödenen Bağ-Kur primleri ve geçici vergi, yıllık beyannamede matrahtan ve vergiden düşülür.
750.000 TL yıllık kâr üzerinden, indirim ve istisna uygulanmadan hesaplanan vergi:
| Yıllık kâr | Şahıs (gelir vergisi) | Ltd / A.Ş. — kâr şirkette kalırsa | Ltd / A.Ş. — kâr tamamen dağıtılırsa |
|---|---|---|---|
| 400.000 TL kâr | 70.500 TL efektif %17,6 | 100.000 TL %25 | 145.000 TL efektif %36,25 |
| 750.000 TL kâr | 165.000 TL efektif %22,0 | 187.500 TL %25 | 271.875 TL efektif %36,25 |
| 1.500.000 TL kâr | 407.500 TL efektif %27,2 | 375.000 TL %25 | 543.750 TL efektif %36,25 |
| 3.000.000 TL kâr | 932.500 TL efektif %31,1 | 750.000 TL %25 | 1.087.500 TL efektif %36,25 |
Tablonun söylediği: Kârı her yıl çekip kullanan bir girişimci için şahıs işletmesi, 3.000.000 TL kâra kadar bile sermaye şirketinden daha az vergi öder; sermaye şirketinin vergi avantajı ancak kâr şirkette bırakılıp yatırıma dönüştürüldüğünde (%25) ortaya çıkar. Yüksek kârlarda dağıtılan kâr payının yarısı beyan sınırını (2026: 400.000 TL) aştığında ortağın ayrıca beyanname vermesi gerekir; bu hesap ortağın diğer gelirlerine göre değişir. Limited veya anonim şirket kararı çoğu zaman vergi değil sorumluluk, ortaklık ve kurumsal görünüm kararıdır.
Şahıs işletmesinde işletme ile kişi aynıdır; ticari borçlar, vergi ve SGK borçları için evinize, aracınıza ve banka hesaplarınıza haciz gelebilir. Limited ve anonim şirkette ticari borçlar şirketin malvarlığıyla sınırlıdır. Ancak limited şirket ortakları, şirketten tahsil edilemeyen vergi, vergi cezası ve SGK prim borçlarından payları oranında şahsen sorumludur (6183 sayılı Kanun m. 35); üstelik bu sorumluluk, ortaklığa girmeden önceki dönem borçlarını da kapsayabilir. Anonim şirket ortakları için böyle bir sorumluluk yoktur; kamu alacağı için muhatap yönetim kurulu üyeleridir. Pasif yatırımcı olarak bir şirkete ortak olacaksanız bu fark tek başına anonim şirketi tercih sebebidir.
Sık yapılan hata, Bağ-Kur'u yalnızca şahıs işletmesinin yükü sanmaktır. 5510 sayılı Kanun'a göre şahıs işletmesi sahibi de, limited şirketin bütün ortakları da 4/b (Bağ-Kur) sigortalısıdır. Anonim şirkette ise yalnızca yönetim kurulu üyesi olan ortaklar 4/b'lidir. 2026'da asgari ücret üzerinden aylık prim, düzenli ödeyenler için 5 puan indirimli 10.156,73 TL, indirimsiz 11.808,23 TL'dir (prim oranı %30,75 / %35,75). Başka bir işyerinde 4/a sigortalı olarak çalışanlar ise şirket ortaklığı nedeniyle ayrıca Bağ-Kur primi ödemez.
Dikkat: Şirket türü sonradan değiştirilebilir (TTK m. 180 vd.) ve kurumlar vergisi açısından vergisiz yapılabilir; ancak noter, sicil ve yeni ana sözleşme maliyeti vardır. Baştan doğru yapıyı seçmek her zaman daha ucuzdur.
Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20. madde kapsamında, 29 yaşını doldurmamış ve ilk kez gelir vergisi mükellefiyeti tesis ettiren girişimcilerin şahıs işletmesi kazançlarının 2026 yılı için 400.000 TL'ye kadar olan kısmı, faaliyete başlanan yıldan itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca gelir vergisinden istisnadır. Ayrıca Bağ-Kur primleri bir yıl boyunca Hazine tarafından karşılanır. İstisna yalnızca şahıs işletmelerinde geçerlidir; limited veya anonim şirket ortakları yararlanamaz.
Limited ve anonim şirketlerde dağıtılan kâr üzerinden %15 gelir vergisi stopajı kesilir (oran, 22.12.2024 tarihli 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %10'dan %15'e yükseltilmiştir). Gerçek kişi ortak, aldığı kâr payının yarısını gelir vergisinden istisna olarak değerlendirir; kalan yarısı 2026 için 400.000 TL'lik beyan sınırını aşıyorsa yıllık beyanname verir ve kesilen stopajı mahsup eder.
Evet. Limited şirket ortakları, ortaklık paylarına bakılmaksızın 5510 sayılı Kanun'un 4/1-b maddesi kapsamında zorunlu sigortalıdır ve 2026'da asgari ücret üzerinden aylık en az 10.156,73 TL (düzenli ödemede 5 puan indirimli; indirimsiz 11.808,23 TL) prim öderler. Anonim şirkette ise yalnızca yönetim kurulu üyesi olan ortaklar 4/b sigortalısıdır; yönetimde yer almayan A.Ş. ortağı için prim yükümlülüğü doğmaz.
Evet, iki yolla. Birincisi, mevcut şahıs işletmesini kapatıp yeni bir limited şirket kurmak ve varlıkları devretmektir; bu durumda devir kazançları vergilendirilebilir. İkincisi, Türk Ticaret Kanunu 194. madde uyarınca ticari işletmenin doğrudan limited veya anonim şirkete tür değiştirmesidir; bilanço esasına göre defter tutan işletmelerde, Gelir Vergisi Kanunu 81/2 şartları (bilançonun aynen devri, ortaklık payının işletme sahibine ait olması) sağlanırsa bu devir vergisiz gerçekleşir.
Evet. Türk Ticaret Kanunu'na göre limited şirket de anonim şirket de tek ortakla kurulabilir. Tek ortaklı limited şirkette bu durum ticaret siciline tescil ve ilan edilir; ortak sayısı sonradan bire düşerse de bildirim yükümlülüğü vardır.
Kârın tamamı ortağa dağıtılıyorsa limited şirket, kurumlar vergisi ve kâr payı stopajı birlikte %36,25 efektif yük getirdiğinden, artan oranlı tarifede %35–%40 dilimine ulaşmayan şahıs işletmesine göre neredeyse her seviyede daha pahalıdır. Limited şirketin vergi avantajı, kârın şirkette bırakılıp yatırıma dönüştürülmesinde (%25) ortaya çıkar. Sorumluluk sınırı, kurumsal görünüm ve ortaklık yapısı ise vergiden bağımsız gerekçelerdir.
2025 yılı kazançlarından itibaren kurumlar, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az kurumlar vergisi ödeyemez (KVK 32/C). Yeni kurulan şirketler ilk üç hesap döneminde bu uygulamadan muaftır. Şahıs işletmelerinde böyle bir asgari vergi yoktur.
Kârı çekip yaşayacaksanız ve riskiniz sınırlıysa şahıs işletmesi 2026'da da en ucuz ve en hızlı çözümdür; hem vergi hem masraf açısından. Kişisel varlığınızı ayırmanız gerekiyor, ortaklı bir yapı kuruyor veya kârı işletmede büyütüyorsanız limited şirket dengeli seçimdir. Yatırımcı almayı, pay devrini veya satışı planlıyorsanız ya da pasif ortak olacaksanız anonim şirket gerekir.
Her yapının vergi ve muhasebe yükümlülükleri farklıdır; yanlış seçim yıllarca fazladan vergi ve masraf demektir. Kararı rakamlarınızla birlikte bir mali müşavirle vermeniz en güvenli yoldur.
Gelir durumunuzu, büyüme planlarınızı ve 2026 vergi avantajlarınızı birlikte değerlendirelim.
Hemen İletişime GeçinAnkara'da yüz yüze veya çevrimiçi • cagri@cagrikorkmaz.com.tr